Adóköteles átmeneti különbségek (HBP) és a halasztott adókötelezettségek (it) - studopediya

Levonható átmeneti különbözetek (VVR) és halasztott adó (SHE).

Levonható átmeneti különbözetek (VVR) merülnek fel, ha a költségeket a számviteli elismert adó előtt és jövedelem - később, a váltás ideje.

Ilyen helyzet állhat elő, ha például:

· A passzív időbeli elhatárolások (például tárgyi eszközök értékcsökkenése), arányuk több mint egy adó;

· Cég használja a készpénz módszer elhatárolt kiadásokat, de valójában nem fizetik;

· Veszteség az előző időszakban nem használták idén vinni;

· Ebben az évben volt a túlzott mértékben jövedelemadó és meg kell számolni, hogy a jövőbeli kifizetéseket.

Levonható átmeneti különbözet ​​- a nyereség vagy veszteség a figyelembe vett kialakulását „könyvelés” nyereség a tárgyidőszak és az adóköteles nyereséget - a következő beszámolási időszakban. Más szóval, ez az összeg, amellyel a tényleges adóköteles jövedelem nagyobb „pénzügyi” (de a későbbi időszakokban ez a különbség eltűnik).

Ezek az ideiglenes eltérések abból halasztott adó, ami csökken a jövedelemadó összegét a jövőbeli időszakokban.

Ha a levonható átmeneti különbözet ​​szorozni az adó mértéke, akkor kap, hogy az adó összegét a jövőbeni jövedelem, akkor most fizetni, de figyelembe kell venni a jövőben. Köztudott, mint a halasztott adó eszköz (SHE).

Halasztott adó követelés - a pozitív különbség a tényleges, aktuális jövedelemadók és függő adó ráfordítás számítva a mérleg szerinti eredmény. Ez azt mutatja, hogy mennyit lehet csökkenteni a ez a „feltételes” adó követő jelentések, vagy az ezt követő időszakokban.

Halasztott a tétel a termék a adókulcs levonható átmeneti különbözet

SHE = WWR * A jövedelemadó-kulcs

Analóg SHE - ÁFA, mely még ma is a számla 19. elvégzéséhez szükséges minden feltétel szerint az adótörvény Magyarországon elfogadottak lesznek levonás csökkenti a kötelezettségek a költségvetést. Hasonlóképpen, akkor figyelembe kell venni, és ez jövedelemadót, de csak a számla 09.

Szervezet halasztott adókövetelést abban az időszakban, amikor vannak levonható átmeneti különbözetre, ha valószínűsíthető, hogy a jövőbeni adóköteles nyereség.

Levonható átmeneti különbözet, valamint az adóköteles a beszámolási időszakban tükröződnek a számviteli egymástól, vagyis az analitikai véve az érintett számlák az eszközök és források, amelynek értékelése azok felmerülnek.

„Halasztott adó eszközök”, ő tekinthető a számla 09.

Számviteli politika talált a szervezet céljaira számviteli értékcsökkenés a berendezés számok összege éves hasznos élettartam, valamint az adózás céljaira alkalmazandó lineáris amortizációs módszer.

Alapján a számviteli eredmény a beszámolási időszakban a szervezet mennyiségének kiszámítására függő költségek adó:

Tartozik 99 alszámla „Névleges bevétel (ráfordítás) jövedelemadó” Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” - 10 000 rubelt. (50 000 rubel * 20%.) - elhatárolt függő nyereségadó a keletkezett jövedelem a vizsgált időszakban.

A számviteli

A adóügy

Levonható átmeneti különbözet ​​lesz 600 rubelt. (1600-1000).

A halasztott adó eszköz ez a különbség 120 rubel. (600 dörzsölje. * 20%.).

A vezetékeket kell tenni az elszámolás:

Tartozik 09 „halasztott adó eszközök” Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”

- 120 rubelt. (600 rubel * 20% ..) - azt az összeget tükrözi a halasztott adó eszköz.

Fizess, hogy a költségvetés a jövedelemadó legyen az összeg 12 120 rubelt. (12 000 120).

A végén a beszámolási időszak, az összeg a halasztott adó 120 rubelt. tükröződik a sorban 145 egyensúlyát.

Mivel a csökkentése vagy teljes visszafizetését levonható átmeneti különbözetre halasztott adó csökken vagy teljesen visszafizették.

Példánkban, ha az összeg az értékcsökkenés a számviteli kevesebb lesz, mint az értékcsökkenés adózási szempontból lesz könyvelési tételek:

Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 09 „A halasztott adó eszközök” - csökkentett (terhelése) a halasztott adó eszközök tulajdonítható levonható átmeneti különbözetet.

Ennek eredményeképpen bizonyos ideig az objektum teljesen samortiziruetsya.

Az objektum képződött halasztott adó követelés kiesnek kapcsolatban az eladás, vagy megszüntetése szabad átigazolással másik tulajdonos.

Ha az adó jövőbeni időszakokat nem lehet csökkenteni az összeget is, mert ez a tulajdonság elvégzett könyvelési tétel:

Tartozik 99 Credit 09 „A halasztott adó eszközök” - megterhelik a halasztott adó eszközök kapcsolatban a rendelkezésére álló ingatlan, amelyre ő kapott megbízást.

A soron következő jelentési időszakra le van írva az „adó” kárösszeget költségeket. Ugyanakkor a számviteli eredmény ugyanaz marad, mint az összeg a veszteség a számviteli nyilvántartások rögzítették ugyanabban az időben.

Így a végrehajtási időszaka leírható eszközök a számviteli tükröznie kell a levonható átmeneti különbözet ​​összegének adó veszteséget okoz az eladás.

Adóköteles átmeneti különbözet ​​keletkezik, ha a költségelszámolási elismert később, mint az adók és bevételek - mielőtt. Ez vezet az a tény, hogy a vizsgált időszakban adóköteles jövedelem kevesebb, mint a számvitel. Ugyanakkor a következő időszakban, a helyzet meg fog változni, és a számviteli eredmény kevésbé lesz adó. Különbségek a számviteli és az adóalapok szerint PBU 18/02 úgynevezett adóköteles átmeneti különbözete.

Adóköteles idő eltérések adódhatnak, ha például:

· Cég használja a készpénz módszer elhatárolt árbevétel, büntetéseket kötelezettségek, de valójában a pénz nem érkezett;

· A passzív időbeli elhatárolások (például a tárgyi eszközök értékcsökkenése) a számviteli kevesebb, mint az adó;

· A cég kapott haladékot a fizetési részletben vagy a jövedelemadó.

Képződése adóköteles időkülönbségek vezet, és a használata a különböző módszerek csillapító számviteli és adózási szempontból, ha az elszámolási összeg halmozott értékcsökkenés alacsonyabb, mint az adó.

Vegyük például a sorrendben tükrözi hitelek kamatai. Számviteli, ez szabályozza PBU 15/01. Érdeklődjön hitelek és kölcsönök, az elhatárolt napjáig üzembe helyezés a befektetési eszköz szerepelnie kell a költségek egy befektetési eszköz.

Az adó elszámolási pontnak megfelelően 2. cikk 1. bekezdése a 269. Tax Magyarország hitelek kamata a társaság által fizetett szerepelnek, nem működési költségeit, de csak olyan mértékben, amely nem haladhat meg egy bizonyos normatív értéke.

Ez azt jelenti, hogy a jelenlegi pénzügyi eredmény a számviteli meghaladja az adóalapból. És ezért „könyvelés” nyereség kell növelni az összeget ezeket a különbségeket annak érdekében, hogy korrelálnak azokkal az előnyökkel, az adózás szempontjából.

Adóköteles átmeneti különbségek (HBP) számítjuk, valamint a levonható, de az ellenkező jel. Ezek tükröződnek az elemző könyvelési vonatkozó számlákat az eszközök és források, amely abból adódott az értékelésben.

Ezek a különbségek növekedéséhez vezet összegek jövedelemadó a jövőbeli időszakokban. Ebben az esetben a jövedelemadó összegét akkor kell „fizetni” egy későbbi időszakban, az úgynevezett halasztott adókötelezettséget (IT).

Halasztott adókötelezettséget (IT). így - a negatív különbség a tényleges jelenlegi jövedelemadó és a nominális adó ráfordítás számítva a mérleg szerinti eredmény. Elhatárolás mutatja, hogy mennyi kell növelni az összeget ennek a „feltételes” a következő adómegállapítási a jelentési időszak (vposleduyuschih időszakok).

Halasztott adó kötelezettség kerül elszámolásra abban az időszakban, amikor adóköteles átmeneti különbözetek, és a következőképpen kell kiszámítani:

IT = HBP * A jövedelemadó-kulcs,

ahol HBP - adóköteles átmeneti különbözete.

Ahhoz, hogy jobban megértse a lényegét, tudjuk felidézni a halasztott HÉA bevételkimutatási idején előfordulásának kötelezettségeit a költségvetés „fizetés.” Ilyen ÁFA sokáig tartják a számla 76 például a következő kötelezettségek a költségvetést. Hasonlóképpen, akkor figyelembe kell venni, és a halasztott adó számla 77.

Ami a szabályokat elhatárolását a halasztott ÁFA csökkenésével vagy teljes visszafizetését adóköteles átmeneti különbözet ​​fokozatosan visszafizetni és halasztott adó kötelezettségek.

Ennek megfelelően, a vonatkozó számviteli elemzési fiókjába eszközök és kötelezettségek, amelyek figyelembe veszik annak értékelésekor adóköteles átmeneti különbözet, az adatok ki fogják javítani.

Ha az objektum ki az eszköz vagy kötelezettség, amelyre korábban felhalmozott informatikai és ezek az összegek már nem növeli a jövedelemadó összegét a jövőben, akkor megfordítja a halasztott adó kötelezettség a nyereség és veszteség könyvelési tétel:

Tartozik 99 Credit 77 „halasztott adókötelezettségeket”.

Jelenleg a társasági adó (jelenlegi adó veszteség) - az összeg a tényleges adó kell fizetni a költségvetésbe az időszakban. Ez alapján határozzák meg az értékét a feltételes bevételek / ráfordítások, illetve korrekciók összege állandó adókötelezettségek, a halasztott adó eszközök és kötelezettségek a beszámolási időszakban.

Aktuális adó egyenlő az adó, amely még a nyilatkozatot adó a szervezet és figyelemmel kifizetést a költségvetési időszakra.

Jelenlegi jövedelemadó (TN) a következőképpen számítjuk ki:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT,

Amennyiben UR (LE) - feltételes ráfordítás (bevétel) a társasági adó,

PNA, PNA - az értéke állandó adókötelezettséget (PNO) és az eszköz (PNA)

Azt, hogy - az értéke adókövetelésekkel (SHE) és a halasztott adókötelezettségek (IT).

A rendszer számítási jelenlegi jövedelmi adó a 21. bekezdésben PBU 18/02. Egy gyakorlati példa a számítás az aktuális jövedelemadót, a függelékben a PBU 18/02.

Pontosságának ellenőrzése érdekében a számítás az aktuális adó, az alternatív számítási lehet elvégezni az alábbiak szerint:

Jelenlegi jövedelemadó = adóköteles nyereség az időszak adókulcs.

Ha a vállalkozások nem rendelkeznek állandó adókötelezettségek (eszközök), az abszolút különbség a „névleges jövedelemadó” számolva „könyvelés” nyereség és az „Aktuális adó” lesz egyenlő az abszolút különbség halasztott adó eszközök és halasztott adó kötelezettségek. Végtére is, ez a vízmennyiség (kiigazítás), ebben az esetben, és hatással lesz a mérete az aktuális adókötelezettségek jövedelemadó.

Nettó nyereség (veszteség), kivéve az átmeneti különbségek fogja meghatározni a következő képlettel:

Amennyiben BP - a számviteli eredmény

UR - névleges költségére jövedelemadó

PNA, PNA - az értéke állandó adókötelezettséget (PNO) és az eszköz (PNA).

A szerkezet a Eredménykimutatás megfelel az alábbi képlet meghatározása nettó jövedelem átmeneti különbözet:

Amennyiben BP - a számviteli eredmény

Azt, hogy - az értéke adókövetelésekkel (SHE) és a halasztott adókötelezettségek (IT).

TNP - a jelenlegi jövedelemadó.

Ez arra utal, hogy a felhalmozott vagy jóváírt ő, elismerte könyvelési tételek:

· Tartozik 09 Credit 68,

· Tartozik 68 Credit 09,

· Tartozik 68 Credit 77,

· Tartozik 77 Credit 68,

hogy állítsa be a jövedelemadó összegét. A nettó jövedelem, ezek könyvelések nincs kapcsolat.

De bizonyos esetekben, és meg kell leírni, hogy a nyereség és veszteség számla. Aztán hatással lesz a nettó nyereség vagy veszteség.

Egy konkrét példa, hogy hogyan kell kiszámítani a jelenlegi jövedelemadó és töltse ki az eredménykimutatásban.