A csoport konszolidált adózók értelemben adó portál

Ivan Vladimirovich Rodionov - Partner, osztályvezető terén adó kockázatkezelési szolgáltatások Magyarországon és a FÁK OOO „Ernst and Young”, Budapest,, okleveles könyvvizsgáló. Ő irányított projektek a szerkezetátalakítási és adóztatás optimizálása nemzetközi és magyar csoport, kohászati, a távközlés, az olaj és a gáz és más nyersanyag-kitermelő iparágak és kiskereskedelem, adóellenőrzések vállalatok keretében az ellenőrzés. Ivan V. is részt vett projektek megfogalmazása adó kockázatkezelési rendszerek, projektek beállítására adózási számviteli és javítja adó hatékonyság a nagy gazdaságok.

Milyen előnyöket számíthat tagjai összevont adózói?

Az egyik fő előnye, hogy létrehozza a konszolidált adózói (a továbbiakban - a csoport vagy CTG) - ez lehet levezetni közötti ügyletekre a csoport tagjai a tranzakciókat, amelyek szerint szabályozzák jogszabályok transzferár. A kivételt a tranzakció cégek - fizetők MET-értékarányos (százalék)
árak, az ilyen társaságok kitermelésével nemesfémek, ércek színesfémek és sók. Az ilyen ügyleteket jön ellenőrzés alatt még a feltétellel, hogy a résztvevők a tranzakciót hajtanak végre a nevében.
Előnyei közé létrehozásának KGN is figyelembe:

- lehetőségét centralizáció adó számviteli és beszámolási jövedelemadók;
- javítása ellenőrzési eljárások, adófizetés tervezés és irányítás;
- munkaerőköltség csökkenése az adóhatóság végző ellenőrzési tevékenységek;
- optimalizálása kifizetések jövedelemadó a Csoport számára.

- állítsa be az összes szekvenciák közül egy szervezet egy másik közvetlen bevonása az egyes korábbi szervezet minden következő szekvenálás
- állítsa a részesedése a közvetlen részvétel az egyes korábbi szervezet minden további szervezésének megfelelő szekvencia;
- foglalta össze a munkák is közvetlen részvételét az egyik szervezet a másikra részvétele révén minden cég minden előző szervezetet minden későbbi szekvenciákat.

Tekintsük korlátozások létrehozására konszolidált csoport adófizető példa.

A társaság „Alfa” tulajdonosa 100% -os részesedéssel rendelkezik az engedélyezett tőke a cég „Beta” és a „Gamma”. Ezen túlmenően, egyes vállalatok 90%, illetve 50% -os részesedéssel rendelkezik a közös tőketársaságokat „Delta” és a „omega”, ill.
Minden vállalat magyar szervezetek.
Így a részesedése a részvételét „Alpha” a cég „Delta” 90% -os, és a cég „Omega” - csak 50%. Következésképpen, a kerülete konszolidáció lehetnek:
- Társaság „Alfa”, „Beta” és a „Gamma”, mivel a tulajdoni hányad ezeknél a vállalatoknál „Alpha” 100%;
- Társaság „Delta”, mivel a részesedése közvetett tulajdona „Alfa” cég volt 90%.
A társaság „Omega” nem szerepel a konszolidáció kerülete a létrehozása céljából KGN, t. Hogy. A részesedése közvetett részvétel a cég „Alpha” csak 50%.

Felhívjuk figyelmét,

Álláspontja szerint a Pénzügyminisztérium a Magyar fél megállapodott létrehozásáról szóló összevont adózói kell lennie pontosan a magyar helyett külföldi szervezet.

Milyen egyéb feltételeket az együttes tagjai?

Felsorolni az alapvető feltételeknek kell szervezetek által végzett - a csoport tagjai a nyilvántartásba vétel időpontjában a szerződés létrehozásáról szóló CTG:

Vegyük karok

A adóbevallás jövedelemadó köteles benyújtani csak egy felelős tagja összevont csoport adófizetők. Rendes tagok kell alkalmazni, hogy csak azzal a feltétellel, hogy azok kapnak jövedelmet, amely nem szerepel az adóalapba a csoport.

Ivan Vladimirovich, hogy milyen sorrendben tagjai összevont csoport adófizetők fizetnek jövedelemadót? Milyen jellemzői az adóhatóságnak csoportok kell figyelni?

Felelős adó számviteli, számítási és fizetési adó tekintetében az egész csoport kezében van egy személy, aki nevez a felelős. Ha a vállalat nem teljesítette kötelezettségeit, minden a csoport tagjai egyetemlegesen felelnek a adókötelezettségeit, kifizeti a megfelelő bírságokat és büntetéseket.
Ami az adóalap jövedelemadó, ez alapján határozzuk meg az összeg az összes bevételek és ráfordítások KGN résztvevőket. Adóbevallás tart felelős tagja nevében.
A többi résztvevő mentesülnek e kötelezettség alól. De ha a résztvevő kap jövedelmet, amely nem szerepel az összevont adóalap a csoport, akkor szükség van, hogy benyújtsák a külön adóbevallást.

Az adóhatóság jogosult végezni tekintetében a Csoport, mint kamarai és a helyszíni ellenőrzéseket. Független ellenőrzését a résztvevő KGN jövedelemadók nem végzik el.
Ebben az esetben az ellenőrök ellenőrizni csak a helyességét számítási és fizetési jövedelemadó a Csoport.
Egyéb adók, például a héa, ingatlanadó, és így tovább. D. tesztelik a szokásos módon, azaz a. E. Minden egység külön-külön.
Meghatározására vonatkozó szabályok az adóalap KGN fedezésére meghatározása az adó alapja, amelyre a mérték vonatkozik, feltéve, para. 1, Art. 284 NC RF m. E. 20%. Más jövedelem, különösen azok, akik adóznak forrása fizetési résztvevők beszámolnak saját.
Meg kell jegyezni, hogy számítása során az adóalap CTG nem tudja figyelembe venni a felmerült veszteségek tagok belépése előtt a nevében.

-E a cég a jogot - tagjai összevont adózói kezelhető adókedvezményeket?

Milyen sorrendben meghatározása során az adóalap jövedelemadó meghatározott nyereségrészesedésének minden résztvevő a teljes bevétel a csoport?

Az adófizetés a költségvetésben, a mechanizmus, amely korábban biztosított NK Magyarország részaránya kiszámítására nyeresége külön részlegek.
Részesedése a nyereség minden egyes tagjának konszolidált adózói és az egyes külön részlegek a résztvevők a teljes bevétel a Csoport meghatározza a felelős fél.
Megállapítására szolgáló eljárás a következő: állítsa be a számtani átlaga részesedése a foglalkoztatottak átlagos létszáma (bér) és aránya a maradványérték leírható azon résztvevő tulajdonát képezik (különálló egysége) az alkalmazottak átlagos száma (a munkaerő-költségek), valamint a maradványérték leírható eszközök az egész csoport .

Vegyük alapul a feltételeket az 1. példában alkalmazottak átlagos száma a társaság „Alpha” 40 ezer ember, a cég „Beta” -. 80 ezer ember .. A teljes alkalmazotti átlaglétszám a cégek „Alfa”, „Beta”, „Gamma” és a „Delta”, mint a csoport tagjai 160 ezer. Man.
A maradványérték leírható a cég tulajdonát képező „Alfa” - 10 milliárd rubelt. a cég „Beta” - 100 milliárd rubelt. A maradványérték leírható eszközök a Csoport egészére - 200 milliárd rubelt.
A cég nyeresége részesedése a „Alpha” a profit a csoport a következő:
((40. 160) + (10. 200)). 2 = 0,15, illetve 15%.
a csoport részesedése a nyereség „Beta” a cég nyeresége:
((80. 160) + (100. 200)). 2 = 0,5, vagy 50%.

Ezután nézzük meg egy másik példa, ahol azt feltételezzük, hogy a cég „Beta” lesz veszteség.

Vegyük alapul a feltételeket a 2. példa adóalap társasági adó a csoport egészének 10 milliárd rubelt. Bruttó profit a cég „Alfa” - .. 7000000000 rubelt.
A társaság „Beta” volt a veszteség összege 1 milliárd rubelt.
A profit a cég „Alpha” alapján a részesedése a csoport (részvény - 15%) - 1,5 milliárd rubelt. (10 × 15%).
A profit a cég „Beta” alapján a részesedése a csoport (részvény - 50%) - 5 milliárd. (10 × 50%).

Ezek a példák azt mutatják, hogy, a körülményektől függően a csoport megváltoztatja a méretét adóköteles nyeresége, ezért az összeg a tényleges jövedelem után fizetendő adó a cég - résztvevője CTG. Amikor döntünk a létesítmény a csoport, fontos, hogy figyelembe vegyék a változást ez az összeg képest az adó összegét, amely a vállalat tudja fizetni megadása nélkül CTG.

Ivan Vladimirovich, milyen javaslatokat javasolna az adófizetők, a döntést létrehozásáról szóló összevont csoportban? Melyek azok a tényezők, meg kell vizsgálni, milyen jellemzői a szervezet értékeli?

- változik a teljes adóterhe jövedelemadó;
- értékelését adó eredő veszteségeket nem tudja használni a felhalmozott veszteségek az előző évek
- potenciáljának értékelése megtakarítás változó üzleti folyamatokat.

Köszönöm az interjút!