Jövedelemadó mint az eredményszemléletű módszer abban különbözik a készpénz módszer - Számviteli Online

Egy helyes számítás jövedelemadó nem elég tudni, hogy melyik eredmény számítanak bevételek és milyen költségek - kiadások. Könyvelő helyesen kell pontosan meghatározni, hogy mikor az átvett pénzeszközöket jövedelem és növelje a bázis adó, és amikor a termelési költségeket lehet nevezni adókiadásokra. És ez attól függ, hogy az alkalmazott módszer nyilvántartására bevételek és ráfordítások.

eredményszemléletű módszer

Az alapvető szabály az eredményszemléletű - számviteli bevételek és kiadások nem kapcsolódik a tényleges pénzforgalom. Így a kézhezvételétől számított jövedelem az eladás időpontjában tulajdonjogának átruházása az árut, az eredmények közlésére az elvégzett munka, szolgáltatások (para. 1, Art. 39. §. 3. Az Art. 271. adótörvény). Könyvelők, ez azt jelenti, hogy a bevételek a jövedelemadót kell vennie a már a szállítás időpontja (az aláírásakor a cselekmény végzett munka napja vagy a szolgáltatások nyújtása), még akkor is, ha a tényleges kifizetés a vevő (megrendelő) még nem érkezett meg. Más szóval, a jövedelemadó ebben az esetben van kitéve „papír” bevétel, nem pedig a tényleges. Nem üzemi eredmény is nagymértékben figyelembe veszik a nyereség utáni adózás, függetlenül a tényleges kézhezvétele pénzt. Például, az összeg a bírságok és büntetések szereplő bevétel időpontjában az adós vagy a elismerése hatálybalépése a bírósági határozat (pp. 4, 4. o. Az Art. 271. adótörvény). És bevételek vagyonkezelési tulajdon növeli az alapja a jövedelemadó utolsó napján a beszámolási időszak, akkor is, ha valójában még nem kapott (sz., 5. §. 4. Art. 271. adótörvény).

Mint egyfajta kompenzációt igazságtalanság adótörvény engedélyezi és kiadások figyelembe veszik a jelentéstétel (adó) időszak, amelyre vonatkoznak, függetlenül attól, hogy a tényleges kifizetés a pénzt vagy egyéb fizetési (para. 1, Art. 272. adótörvény). Azaz, a „papír” jövedelem ugyanennyivel csökkent „papír” költségeket. Például ahhoz, hogy benne van az önköltségi ár gyártási szolgáltatások elegendő írja alá a jogszabályt - várja pénzátutalás szolgáltató nincs szükség (2. bekezdésének 272. cikke adótörvény ..). Ugyanígy - értékelte összegeket - szerepel a költségek az alkalmazottak fizetését és az adókat (4. bekezdés, valamint az 1., 7. bekezdés 272. cikk adótörvény ....)

Kivételek és funkciók

Azonban, mint minden olyan szabályt, ezt az algoritmust, vannak kivételek. Például néhány nem-működési bevétel tartalmazza az adóalap csak tényleges kézhezvétele alapok. Például, ahogy a kézhezvételétől pénzt veszik figyelembe a kapott osztalék ingyen pénz (pp. 2. §. 4. Art. 271. adótörvény). A tényleges pénzátutalás szükséges biztosítási szerződések elszámolását kiadások (6. o. Az Art. 272. adótörvény).

Két fontos funkciókat kell szem előtt tartani könyvelő szervezet az elhatárolás módszerrel.

Először is, bizonyos esetekben, a bevételek és ráfordítások nem lehet figyelembe venni, ugyanakkor - adótörvény előírja terjeszteni őket egyenletesen. Ez úgy történik, két esetben. Ha a szerződés megkötésekor, a jövedelem, amely belül érkezik meg néhány időszakok és a szakaszos szállítás (szállítási) az áruk (munkálatok, szolgáltatások) nem állnak rendelkezésre. (A legjobb példa erre a helyzetre az, hogy a bérbeadó a bérleti szerződés alapján több éve. Egy ilyen helyzetben és a jövedelem, és a költségeket a szerződés egyenletesen kell elosztani (Art. 3. §. 1, Art. 272. adótörvény)). És ha az üzlet megkötésekor, mely megfogalmazta a feltételeket ahhoz, hogy a kapcsolat a bevételek és a kiadások nem határozható meg pontosan. Például, aláírt egy szerződést a tanácsadói szolgáltatások tervezéséhez a cég több éve. A költségek ilyen szerződés is meg kell vizsgálni a költségeket egyenlő (para. 1, p. 2, Art. 272. adótörvény).

Másodszor, amikor az eredményszemléletű módszer termelés és az értékesítés során felmerülő adatszolgáltatási (vagy adó) van szükség, hogy megosszák a közvetlen és a közvetett (Sec. 1, Art. 318. adótörvény). A közvetett költségek teljes mértékben elszámolni a jelenlegi időszakban, és a vonalak ráfordításként kell csak olyan mértékben, hogy annak tudható be, realizált a jelentési időszak termelési *. Ennek megfelelően, az meghatározására ez a rész van szükség, hogy értékelje a fennmaradó befejezetlen, késztermékek és áruk szállítása. Részletes szabályokat az ilyen értékelések során a cikkben. 319. adótörvény.

Így a direkt költségek az adóalany önállóan kell meghatározniuk a számviteli politika kiválasztja azokat a listából para. 1, Art. 318. adótörvény. Közvetlen költségek közé tartoznak például, anyagköltség, munkaerő költsége munkavállalóinak közvetlenül az árutermelés (munkák, szolgáltatások), az értékcsökkenés, a használt operációs rendszer közvetlenül a termelésben.

készpénz eljárás

Egészen más a helyzet a készpénz módszer. Itt és a bevételek és ráfordítások nem lehet figyelembe venni az adó kiszámításánál, amíg nem volt tényleges pénzmozgással (egyéb eszközök). Ahhoz, hogy ezt a módszert csak azok a szervezetek, amelyek átlagos mérete bevételek az elmúlt négy negyedévben kevesebb, mint 1 millió rubel. minden negyedévben (1. o., Art. 273. adótörvény). Sőt, ugyanazt a határértéket kell tartani, és a bevételt az egész alkalmazási időszaka a készpénz módszer. Ellenkező esetben az adózó kell mozgatni eredményszemléletű elszámolás és megy a az év elején (4. o. Az Art. 273. adótörvény). Ebben az esetben semmilyen körülmények között nem megy a készpénz módszer a bankok és a résztvevők a vagyonkezelés megállapodás vagy partnerségi megállapodás (Art. 2. §. 4. Art. 273. adótörvény). Az átmenet az eredményszemléletű módszer azért lehetséges, mert az év elején, nincs nyilatkozatok az adóhivatal nem szükséges átadni - ahhoz, hogy tükrözze ezt a tényt a számviteli politika (313. cikk az adótörvény.).

Most tekintsük a lényege a készpénz eljárás részletesebben. Jövedelem alatt a készpénz módszer csak abból után a tényleges átvételét a pénz a bankszámlán (készpénz), vagy azt követően a tényleges kézhezvétele az ingatlan. Jövedelem is látható lesz, megváltás az adósság más módon (ofszet, a kompenzáció, stb.) Nem nagyon szép vonása ez a megközelítés, hogy a kapott előlegek adózó készpénzzel szerepelnek az eljárást az időszakban azok átvételét, hogy a pénztáros, vagy a számla (lásd. P. 8 Információ levele Magyarországon 22.12.05 № 98).

Kapcsolatos költségek a pénzforgalmi adatokat és elismert csak a tényleges kifizetés. Ugyanakkor fizetni a javak, munkák, szolgáltatások és (vagy) tulajdonjogok által elismert megszűnése kölcsönös kötelezettség a vevő az eladó (n. 3. Art. 273. adótörvény). Ez a készítmény a kódex vezet az a tény, hogy a kifizetett előlegek az adóalany által a költségek nem szerepelnek, mert kölcsönös kötelezettség nem szűnik meg. Ez egy másik szép vonás nem túl pénzforgalmi alapon.

Emellett tekintetében bizonyos költségek Art. 273 NK Magyarország állapít különleges szabályok elismerésére. És nem is oly módon, hogy még kifizette a költségeket nem lehet mindig figyelembe kell venni a nyereség adóztatására. Így a beszerzési költség alapanyagok tartalmazza az összetétel, mint a write-off költségek a termelés (1., 3. pont 273. cikkének adótörvény ...), és leírható tulajdon - keresztül értékcsökkenést (a fenti 2. pont 3. tétel 273 adótörvény ... orosz Föderáció). És a beszerzési költsége árukészlet csak akkor, ha azok végrehajtása lehet venni (sz. 3, n. 1, v. 268 RF). Így fizetés adófizetők, akik a készpénz módszer szükséges, de nem elégséges feltétele a számla költségeit is - nagyon gyakran előfordul, hogy kifizette a költségeket még nem lehet figyelembe venni, mint nem teljesítette az egyéb feltételeknek.

* A szervezetek, amelyek tevékenysége kapcsolódik a szolgáltatásnyújtás, ez a felosztás nem praktikus, mert a költségek is tartalmazni fogja a teljes összeget a közvetlen költségek (3. pontja. 2, Art. 318. adótörvény).

Idézet (CorpTools): Köszönöm a választ. Értem helyesen az alábbi esetekben:
1. Ha a törvény később a tényleges fogyasztás (a fizetési megbízás), úgy véljük, hogy a törvény szerint?
2. Ha érkezése után a jogi aktust, akkor kerül elszámolásra időpontjában a tényleges érkezési pénz?

Köszönöm a választ. Értem helyesen az alábbi esetekben:
1. Ha a törvény később a tényleges fogyasztás (a fizetési megbízás), úgy véljük, hogy a törvény szerint?
2. Ha érkezése után a jogi aktust, akkor kerül elszámolásra időpontjában a tényleges érkezési pénz?